Головне управління ДФС у Рівненській області, розглянувши лист, щодо визначення доходів фізичною особою – підприємцем на спрощеній системі оподаткування, повідомляє наступне.
Відповідно до пп. 3 п. 291.4 ст. 291 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – Кодекс) до третьої групи спрощеної системи оподаткування належать фізичні особи - підприємці, які не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, не обмежена, у яких протягом календарного року обсяг доходу не перевищує 5000000 гривень.
Згідно п. 292.1 ст. 292 Кодексу визначено, що доходом платника єдиного податку для фізичної особи – підприємця є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній п. 292.3 цієї статті.
Відповідно до пп. 296.1.2 п. 296.1 ст. 296 Кодексу платники єдиного податку третьої групи (фізичні особи – підприємці), які є платниками податку на додану вартість, повинні забезпечити ведення книги доходів та витрат, шляхом щоденного, за підсумками робочого дня, відображення отриманих доходів.
Дані книг використовуються платником єдиного податку для заповнення податкової декларації платника єдиного податку.
Обсяг доходу з метою застосування критерію (понад 5000000 гривень) визначається з урахуванням всіх доходів, які відповідно до ст. 292 Кодексу включаються до складу доходу платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця.
Крім того, пп. 1 п. 292.11 ст. 292 Кодексу встановлено, що до складу доходу платника єдиного податку третьої групи не включаються суми податку на додану вартість.
Відповідно до пп.3 п. 293.8 ст. 293 Кодексу платники єдиного податку третьої групи (фізичні особи – підприємці), які перевищили у податковому (звітному) періоді обсяг доходу, визначений для таких платників у п. 291.4 ст. 291 Кодексу, до суми перевищення застосовують ставку єдиного податку у розмірі 15 відсотків, а також зобов’язані у порядку, встановленому цією главою, перейти на сплату інших податків і зборів, встановлених Кодексом.
Заява подається не пізніше 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення обсягу доходу.
Враховуючи викладене, до складу доходу платника єдиного податку третьої групи не включаються суми податку на додану вартість.