Чи має фізична особа – підприємець право на податкову знижку

опубліковано 06 травня 2026 о 10:53 Розділ: Місцеві новини

Фахівці Вараської ДПІ Головного управління ДПС у Рівненській області нагадують, що відповідно до ст. 14 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VІ зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) податкова знижка для фізичних осіб, які не є суб’єктами господарювання, – це документально підтверджена сума витрат платника податку – резидента, понесених у зв’язку з придбанням товарів, робіт або послуг у резидентів протягом звітного року. На зазначену суму дозволяється зменшення загального річного оподатковуваного доходу, отриманого у вигляді заробітної плати та/або дивідендів у випадках, визначених ПКУ.

Заробітна плата – це основна та додаткова заробітна плата, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, які виплачуються (надаються) платнику податку у зв’язку з відносинами трудового найму згідно із законом.

Дивіденди – це платіж, що здійснюється юридичною особою, в тому числі емітентом корпоративних прав, інвестиційних сертифікатів чи інших цінних паперів, на користь власника таких корпоративних прав, інвестиційних сертифікатів та інших цінних паперів, що засвідчують право власності інвестора на частку (пай) у майні (активах) емітента, у зв’язку з розподілом частини його прибутку, розрахованого за правилами бухгалтерського обліку.

Порядок застосування податкової знижки визначено ст. 166 ПКУ.

Зокрема, загальна сума податкової знижки за звітний рік не може перевищувати суму річного оподатковуваного доходу у вигляді заробітної плати (з урахуванням положень п. 164.6 ст. 164 ПКУ), за винятком випадків, передбачених п.п. 166.4.4 п. 166.4 ст. 166 ПКУ.

У свою чергу, абзацом першим п.п. 166.4.4 п. 166.4 ст. 166 ПКУ встановлено, що у разі включення до податкової знижки витрат, визначених п.п. 166.3.10 п. 166.3 ст. 166 ПКУ, сума знижки розраховується окремо та не може перевищувати суму річного оподатковуваного доходу у вигляді дивідендів (за винятком дивідендів, що не включаються до оподатковуваного доходу).

Також п.п. 166.3.10 п. 166.3 ст. 166 ПКУ передбачено право платника податку включити до податкової знижки витрати на придбання акцій або інших корпоративних прав емітента – резидента Дія Сіті за умови дотримання визначених законодавством вимог щодо статусу такого резидента.

Враховуючи наведене, фізична особа – підприємець має право на податкову знижку виключно як фізична особа, за умови отримання нею:

• доходів у вигляді заробітної плати як найманого працівника;
  та/або
•  
• доходів у вигляді дивідендів за акціями (іншими корпоративними правами) від юридичних осіб, що мають статус резидента Дія Сіті.
•  

Детальніше – у Загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі ДПС (ЗІР): https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39292.