У яких випадках нерезидент має зареєструватися платником податків в Україні

Відповідно до вимог абзацу першого пункту 64.5 статті 64 та пункту 133.3 статті 133 Податкового кодексу України (далі-Кодексу), в редакції чинній з 1 січня 2021 року, нерезиденти (іноземні юридичні компанії, організації) зобов’язані стати на облік у контролюючих органах якщо вони:

- здійснюють в Україні діяльність через відокремлені підрозділи;

- придбавають нерухоме майно або отримують майнові права на таке майно в Україні;

 - відкривають рахунки в банках України відповідно до статті 6 Закону України «Про платіжні системи та переказ коштів в Україні»;

- здійснюють господарську діяльність на території України через постійні представництва;

 - набувають право власності на інвестиційний актив, визначений абзацами третім – шостим підпункту «е» підпункту 141.4.1 пункту 141.4 статті 141 Кодексу, в іншого нерезидента, який не має постійного представництва в Україні.

Відмітимо, що зазначені вимоги охоплюють два випадки постановки на податковий облік нерезидента, який має відокремлений підрозділ:

1) якщо іноземна юридична компанія, організація здійснює в Україні діяльність через свій акредитований (зареєстрований, легалізований) відокремлений підрозділ і така діяльність не призводить до утворення постійного представництва в Україні (у розуміні підпункту 14.1.193 пункту 14.1 статті 14 Кодексу);

2) якщо іноземна юридична компанія, організація здійснює в Україні діяльність через свій акредитований (зареєстрований, легалізований) відокремлений підрозділ і така діяльність вважається такою, що призводить до утворення постійного представництва в Україні (у розуміні підпункту 14.1.193 пункту 14.1 статті 14 Кодексу).

Тобто застосування терміну «постійне представництво» у абзаці першому пункту 64.5 статті 64 Кодексу слід розглядати як посилання на податкову концепцію у визначенні підпункту 14.1.193 пункту 14.1 статті 14 Кодексу, у прив'язці до відокремленого підрозділу (представництва нерезидента).

Пункт 133.3 статті 133 Кодексу, у редакції чинній з 1 січня 2021 року, визначає вимоги до реєстрації нерезидента платником податків у ситуації, коли його діяльність утворює постійне представництво (у розумінні підпункту 14.1.193 пункту 14.1 статті 14 Кодексу) і здійснюється або через відокремлений підрозділ або у інший спосіб чи за інших обставин, ніж через відокремлений підрозділ. Відповідно до цієї норми, нерезидент стає на облік у контролюючому органі за місцезнаходженням свого постійного представництва до початку своєї господарської діяльності через таке представництво у порядку, встановленому центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику. Згаданий порядок реєстрації нерезидентів встановлено Міністерством фінансів України у Порядку № 1588.

Детальніше – в інформаційному листі №20 (Інформаційний лист № 20 «Щодо виконання нерезидентами обов'язків щодо взяття на податковий облік, а також реєстрації платниками податку на прибуток в Україні з 1 січня 2021 року»).

Спілкуйся з Податковою службою дистанційно за допомогою сервісу «InfoTAX»