Податкове резидентство: як фізособі оформити довідку-підтвердження

опубліковано 15 липня 2025 о 10:20 Розділ: Новини

Форма довідки – підтвердження (далі – Довідка) та Порядок підтвердження статусу податкового резидента України (далі – Порядок) для уникнення подвійного оподаткування відповідно до норм міжнародних договорів затверджені наказом Міністерства фінансів України від 19 серпня 2022 року № 248 (зі змінами та доповненнями) (далі - наказ № 248).

Порядок визначає процедуру видачі Довідки платнику податків – особі юридичній або фізичній), яка є резидентом України у розумінні Податкового кодексу України (далі – ПКУ) та міжнародних договорів України про уникнення подвійного оподаткування, а також підтвердження статусу податкового резидента України на документах за спеціальними формами, затвердженими іноземними компетентними органами, з метою застосування  зазначених договорів до доходів, отриманих платниками податків і джерел в іноземній державі (пункт 1 Порядку).

Надання Довідки або підтвердження статусу податкового резидента України на документах за спеціальними формами, затвердженими іноземними компетентними органами, здійснюється безоплатно на підставі заяви платника податків за формою, наведеною у додатку до Порядку  (далі – Заява) (пункт 2 Порядку).

Пунктом 3 Порядку визначено, що Заява подається платником податків (уповноваженим представником) до контролюючого органу за основним місцем обліку, а у разі подання Заяви на отримання Довідки платниками податків – фізичними особами, які тимчасово перебувають за межами населеного пункту проживання або не мають постійного місця проживання, - до будь-якого контролюючого органу. Заяву за вибором платника податку може бути подано засобами електронного зв'язку в електронній формі з дотриманням вимог, встановлених розділом II ПКУ.

Довідка надається за вибором платника у паперовій або електронній формі, про що він зазначає у Заяві. Довідку в електронній формі платник отримує у приватній частині електронного кабінету з дотриманням вимог, встановлених розділом II ПКУ (абзац дев’ятий пункту 5 Порядку).

При заповнені розділу 1 Заяви платник податків зазначає відповідний рік, за який він бажає отримати Довідку для уникнення подвійного оподаткування між Україною та відповідною іноземною державою.

Формою Заяви передбачено зазначення підстави, за якою платника податків можна визначити резидентом України.

При заповнені Заяви фізична особа на власний розсуд та з урахуванням підпункту «в» підпункту 14.1.213 пункту 14.1 статті 14 ПКУ обирає одну з таких підстав:

«реєстрація в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань або в Державному реєстрі фізичних осіб – платників податків»;

«тісні особисті чи економічні зв'язки (центр життєвих інтересів) в Україні»;

«має місце постійного проживання в Україні»;

«перебуває в Україні не менше 183 днів (включно з днями приїзду та від'їзду) протягом періоду або періодів податкового року»;

«інше» (із зазначенням підстави).

Контролюючий орган перевіряє дані, зазначені у Заяві, зокрема на відповідність ПКУ та відповідному міжнародному договору України. Платник податку може надати документи і відомості, що підтверджують зазначені у Заяві підстави для визначення його статусу резидента України для уникнення подвійного оподаткування (пункт 4 Порядку).

Відповідно до пункту 5 Порядку Довідка або обґрунтована відмова у її видачі надається за підписом керівника контролюючого органу (його заступника або уповноваженої особи) протягом десяти календарних днів з дати отримання Заяви.

Підставою для відмови у видачі Довідки може бути, зокрема, таке:

1) особа не може бути визнана резидентом України відповідно до критеріїв,  зазначених  у  підпункті  «в»  підпункту  14.1.213  пункту 14.1 статті 14 ПКУ;

2) відсутні дані щодо реєстрації в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань для юридичних осіб або фізичних осіб – підприємців;

3)  відсутні  дані  щодо  реєстрації  в  Державному  реєстрі  фізичних осіб – платників податків для фізичних осіб;

4) невідповідність відомостей, зазначених у Заяві, зокрема реєстраційних даних фізичної особи, даним, наявним в інформаційних системах контролюючого органу;

5)  документи подано особою, яка не має на це повноважень.

Довідка надається за вибором платника у паперовій або електронній формі, про що він зазначає у Заяві. 

Заяву на отримання Довідки платник податків подає в один із таких способів:

в паперовому вигляді – особисто (уповноваженим представником) або шляхом надіслання поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення;

засобами електронного зв’язку в електронній формі через приватну частину Електронного кабінету.

Вхід до Електронного кабінету здійснюється за адресою: http://cabinet.tax.gov.ua, а також через вебпортал ДПС.

Заяву за ідентифікатором форми F1308202 (для фізичних осіб) в електронній формі платник може сформувати за допомогою меню «Введення звітності» приватної частини Електронного кабінету.

Довідка або обґрунтована відмова у її видачі видається за підписом керівника контролюючого органу (його заступника або уповноваженої особи) протягом десяти календарних днів з дати отримання Заяви. Довідка надається за вибором платника у паперовій або електронній формі, про що він зазначає у Заяві.

Довідку платник отримує:

в паперовій формі – особисто або засобами поштового зв’язку;

в електронній формі – у меню «Вхідні/вихідні документи» приватної частини Електронного кабінету за ідентифікатором форми F1408202 (для фізичних осіб).

Нормами Порядку не визначено термін дії такої Довідки.

Отже, для отримання довідки-підтвердження статусу податкового резидента України фізична особа повинна подати до контролюючого органу за основним місцем обліку (або до будь-якого контролюючого органу у разі тимчасового перебування за межами населеного пункту проживання) відповідну заяву за формою, наведеною у додатку до Порядку підтвердження статусу податкового резидента України, затвердженого наказом № 248.

Довідка дозволить фізичній особі – резиденту України підтвердити свій статус податкового резидента України, а також, у разі врахування її контролюючими органами країни перебування, уникнути подвійного оподаткування доходів шляхом застосування положень міжнародних договорів України про уникнення подвійного оподаткування.