Система управління податковими ризиками: сучасні підходи та принципи

опубліковано 23 липня 2025 о 09:46 Розділ: Новини

У сучасних умовах трансформації економіки система управління податковими ризиками виступає важливою складовою ефективного адміністрування податків як на рівні держави, так і безпосередньо для платників податків. Її мета – виявлення, оцінка, контроль і мінімізація податкових ризиків, що можуть впливати на своєчасність, повноту та точність виконання податкових обов’язків.

Система управління податковими ризиками базується на низці ключових принципів, які формують підґрунтя для побудови ефективної моделі взаємодії між платником податків і фіскальними органами.

Зокрема, як визначено Постановою КМУ “Про реалізацію експериментального проекту щодо функціонування системи управління податковими ризиками (комплаєнс-ризиками) в Державній податковій службі” від 25.07.2024  № 854, основними принципами системи управління платника податків є:

• інтегроване управління податковим ризиком - принцип управління податковими ризиками, який передбачає експериментальну інтеграцію підходів з його управління в діяльність структурних підрозділів;
• структурування та комплексне управління податковим ризиком - принцип управління податковими ризиками, який передбачає систематичне та комплексне дослідження всіх аспектів діяльності платника податків із виконання податкових обов’язків;
• адаптоване управління податковим ризиком - принцип управління податковими ризиками, який передбачає постійне пристосування та оптимізацію процесів управління ризиками відповідно до змін у зовнішньому та внутрішньому середовищі;
• інклюзивне (всебічне) управління податковим ризиком - принцип управління податковими ризиками, який передбачає всебічне та своєчасне залучення заінтересованих сторін до реалізації експериментального проекту, що сприяє підвищенню рівня обізнаності та обґрунтованості управління податковими ризиками;
• динамічне управління податковим ризиком - принцип управління податковими ризиками, який дає змогу вчасно передбачати та відповідно реагувати на зміни і події внутрішнього та зовнішнього середовища, що мають вплив на виникнення, зміну або зникнення податкових ризиків під час реалізації експериментального проекту;
• постійне поліпшення керування податковим ризиком - постійне вдосконалення шляхом навчання та накопичення досвіду під час реалізації експериментального проекту.
•  

Основними видами ризиків, пов’язаних із недотриманням платниками податків норм податкового законодавства, іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на податкові органи, під час реалізації експериментального проекту, є:

• ризик реєстрації - випадок, коли особи, які зобов’язані стати на облік у податковому органі або зареєструватися платниками окремих податків, не перебувають на обліку в податковому органі або не зареєстровані платниками відповідних податків;
• ризик звітності - випадок, коли платники податків подають податкову звітність із запізненням або не подають її взагалі;
• ризик сплати - випадок, коли платники податків сплачують податки, збори, платежі із запізненням або сплачують у неповному обсязі, або не сплачують зовсім, що призводить до виникнення або накопичення податкового боргу;
• ризик декларування - випадок, коли податкові надходження зменшено або може бути зменшено внаслідок неправильного відображення даних у звітності (помилково або умисно).
•  

Сьогодні реалізація принципів управління податковими ризиками актуальна не лише для великих корпорацій, а й для представників малого та середнього бізнесу. Як свідчить практика, системний підхід до оподаткування дозволяє зменшити конфліктні ситуації з фіскальними органами та посилити податкову дисципліну.

У підсумку, система управління податковими ризиками — це не просто набір технічних заходів, а філософія відповідального ведення бізнесу, що дозволяє уникати помилок, бути готовим до викликів і будувати довготривалі відносини з державою на основі довіри та прозорості.