Суб’єктам господарювання на замітку: реєстрація платником ПДВ

опубліковано 31 березня 2026 о 11:19 Розділ: Новини

Правові засади реєстрації платника податку на додану вартість (далі – платник ПДВ) встановлено статтями 180 – 183 розділу V Податкового кодексу України (далі – Кодекс) та розділом III Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 14.11.2014 № 1130, зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 17.11.2014 за № 1456/26233 (зі змінами) (далі – Положення).

Перелік осіб, які можуть бути зареєстровані платниками податку на додану вартість визначено підпунктом 14.1.139 пункту 14.1 статті 14 розділу І та статтею 180 розділу V Кодексу.

Статтями 181 та 182 розділу V Кодексу встановлено умови для реєстрації особи платником ПДВ в обов’язковому порядку та за добровільним рішенням.

Особа зобов’язана зареєструватися платником ПДВ, якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню згідно з розділом V Кодексу, нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 1 000 000 гривень (без урахування ПДВ).

Якщо у особи обсяги оподатковуваних ПДВ операцій відсутні або є меншими від встановленої пунктом 181.1 статті 181 розділу V Кодексу суми (1 000 000 гривень (без урахування ПДВ)), така особа може зареєструватися як платник ПДВ за власним бажанням. Добровільна реєстрація особи як платника ПДВ є її правом, а не обов’язком.

Державна податкова служба України веде реєстр платників ПДВ (далі – Реєстр), в якому міститься інформація про осіб, зареєстрованих як платники ПДВ.

Реєстрація платником ПДВ здійснюється на підставі реєстраційної заяви платника податку на додану вартість за формою № 1-ПДВ (додаток 1 до Положення) (далі – заява № 1‑ПДВ), яка подається до контролюючого органу в електронній формі (J/F1310111) з накладанням кваліфікованого або удосконаленого електронного підпису та печатки (за наявності) підписанта засобами ІКС ДПС «Електронний кабінет», іншого програмного забезпечення через «Єдине вікно подання електронної звітності», Єдиного державного вебпорталу електронних послуг (Портал Дія).

Також особа може заявити про своє бажання добровільно зареєструватися платником ПДВ (без подання заяви № 1-ПДВ) під час державної реєстрації створення юридичної особи або державної реєстрації фізичної особи – підприємця, державної реєстрації змін до відомостей про юридичну особу або про фізичну особу – підприємця, що містяться в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань (далі – Єдиний державний реєстр), шляхом проставлення відповідної відмітки у заяві про державну реєстрацію. Інформація про таке заявлене бажання передається до контролюючого органу разом із відомостями з Єдиного державного реєстру у порядку інформаційної взаємодії між Єдиним державним реєстром та інформаційними системами ДПС.

У заяві № 1-ПДВ зазначаються підстави для реєстрації особи як платника ПДВ.

У разі обов’язкової реєстрації особи як платника ПДВ заява № 1-ПДВ подається до контролюючого органу не пізніше 10 числа календарного місяця, що настає за місяцем, в якому вперше досягнуто обсягу оподатковуваних ПДВ операцій в 1000000 гривень. Такі особи обов’язково зазначають у заяві № 1-ПДВ відомості про загальну суму від здійснення операцій з постачання товарів (послуг), що підлягають оподаткуванню згідно з розділом V Кодексу, нараховану (сплачену) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, та дату досягнення цієї суми.

Якщо будь-яка особа, яка підлягає обов'язковій реєстрації як платник ПДВ і у випадках та в порядку, передбачених Кодексом, не подала до контролюючого органу реєстраційну заяву, – така особа несе відповідальність за ненарахування або несплату податку на додану вартість на рівні зареєстрованого платника без права нарахування податкового кредиту та отримання бюджетного відшкодування (пункт 183.10 статті 183 розділу V Кодексу).

У разі добровільної реєстрації особи як платника ПДВ заява № 1-ПДВ подається не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку податкового періоду, з якого такі особи вважатимуться платниками ПДВ та матимуть право на податковий кредит і складання податкових накладних. Такі особи можуть навести у заяві № 1-ПДВ бажаний (запланований) день реєстрації як платника податку, що відповідає даті початку податкового періоду (календарний місяць).

Дані заяви № 1-ПДВ мають бути достовірними та відповідати відомостям Єдиного державного реєстру.

З метою підтвердження достовірності відомостей про відповідність особи вимогам, визначеним статтею 180 (чи підпадає особа під визначення «платника ПДВ»), пунктом 181.1 статті 181 (чи підпадає особа під обов’язкову реєстрацію платником ПДВ), пунктом 182.1 статті 182 (чи дійсно реєстрація платником ПДВ є добровільною) та пунктом 183.7 статті 183 (чи дотримані при поданні заяви вимоги законів України «Про електронні документи та електронний документообіг» та «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги») розділу V Кодексу, така особа подає до контролюючого органу документи, що підтверджують такі відомості.

Електронні копії відповідних підтвердних документів (у форматі pdf) можуть бути надані особою до контролюючого органу як додаток до заяви № 1‑ПДВ.

Контролюючий орган розглядає заяву № 1-ПДВ протягом трьох робочих днів після її надходження.

Якщо в заяві № 1-ПДВ не зазначені обов'язкові реквізити, надані недостовірні або неповні дані, відомості про заявника не включені до Єдиного державного реєстру, то протягом 3 робочих днів від дня отримання заяви контролюючий орган звертається до особи з пропозицією надати нову заяву № 1‑ПДВ (із зазначенням підстав неприйняття попередньої).

Контролюючий орган відмовляє в реєстрації особи як платника ПДВ, якщо за результатами розгляду заяви № 1-ПДВ та/або поданих документів встановлено, що особа не відповідає вимогам, визначеним статтею 180, пунктом 181.1 статті 181, пунктом 182.1 статті 182 та пунктом 183.7 статті 183 Кодексу, або якщо існують обставини, які є підставою для анулювання реєстрації згідно із статтею 184 Кодексу, а також якщо при поданні заяви № 1-ПДВ чи визначенні бажаного (запланованого) дня реєстрації не дотримано порядок та строки (терміни), встановлені пунктами 183.1, 183.3 – 183.7 статті 183 Кодексу.

У разі відсутності підстав для відмови у реєстрації особи як платника податку контролюючий орган протягом трьох робочих днів після надходження реєстраційної заяви № 1-ПДВ (відомостей із заявленим бажанням реєстрації платником ПДВ) вносить до Реєстру запис про реєстрацію такої особи як платника податку.

Інформація про результати розгляду заяви № 1-ПДВ надсилається контролюючим органом до електронного кабінету особи (якщо особа обрала спосіб взаємодії з контролюючими органами в електронній формі через електронний кабінет) або на електронну адресу, з якої надійшла заява № 1-ПДВ.

Особа є зареєстрованою платником ПДВ з відповідної дати реєстрації, внесеної до Реєстру, яка визначається згідно з пунктом 183.9 статті 183 Кодексу.

У разі обов'язкової реєстрації особи як платника ПДВ датою реєстрації особи платником ПДВ є дата внесення запису до Реєстру (протягом трьох робочих днів після надходження заяви № 1-ПДВ).

У разі добровільної реєстрації особи як платника ПДВ датою реєстрації особи платником ПДВ є дата початку податкового періоду – перше число місяця.

Особі, яка реєструється як платник ПДВ, присвоюється індивідуальний податковий номер, який використовується для сплати ПДВ, є єдиним для всього інформаційного простору України і зберігається за платником ПДВ до моменту анулювання реєстрації платника ПДВ. 

З цим та іншими роз’ясненнями можна ознайомитись у розділі Онлайн-навчання.