Щодо оподаткування ПДФО доходу, отриманого фізичною особою як відшкодування моральної та матеріальної шкоди

Фахівці Дубенської ДПІ Головного управління ДПС у Рівненській області роз’яснюють, що відповідно до підпункту 164.2.14 пункту 164.2 статті 164 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (зі змінами та доповненнями) дохід у вигляді неустойки (штрафів, пені), а також суми відшкодування матеріальної або немайнової (моральної) шкоди включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку.

Водночас законодавством передбачено низку винятків, за яких такі доходи не підлягають оподаткуванню. Зокрема, не включаються до оподатковуваного доходу суми, що за рішенням суду спрямовуються на відшкодування матеріальної шкоди, шкоди життю та здоров’ю платника податку, а також відшкодування моральної шкоди в розмірі, визначеному судовим рішенням, але не вище чотирикратного розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня відповідного звітного (податкового) року, або в іншому розмірі, визначеному законом. Також не оподатковуються відсотки, отримані від боржника у зв’язку з простроченням виконання ним договірних зобов’язань, пеня, що сплачується за рахунок бюджету або цільового страхового фонду у разі несвоєчасного повернення надміру сплачених сум чи бюджетного відшкодування, а також суми втрат, завданих платнику податку актами, визнаними неконституційними, або незаконними рішеннями, діями чи бездіяльністю органів державної влади, які відшкодовуються державою в установленому законом порядку. Крім того, звільняються від оподаткування виплати з державного бюджету, пов’язані з виконанням рішень іноземних судових та інших юрисдикційних органів, у тому числі Європейського суду з прав людини, ухвалених за результатами розгляду справ проти України.

Звертаємо увагу, що дія підпункту 164.2.14 пункту 164.2 статті 164 Податкового кодексу України не поширюється на оподаткування сум страхових виплат, страхових відшкодувань і викупних сум, отриманих за договорами страхування.

Крім того, відповідно до підпункту 165.1.16 пункту 165.1 статті 165 Податкового кодексу України до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включаються кошти, отримані як компенсація вартості майна або нематеріальних активів, примусово відчужених державою у випадках, передбачених законом, у тому числі у негрошовій формі. Також не підлягають оподаткуванню доходи, отримані внаслідок реалізації заставленого майна чи майна платника податку у разі звернення стягнення фінансовою установою, за умови що таке майно було придбане за рахунок кредиту або позики.

Ставка податку на доходи фізичних осіб відповідно до пункту 167.1 статті 167 Податкового кодексу України становить 18 відсотків.

З  цим та іншими роз’ясненнями можна ознайомитись в ЗІР.