Щодо окремих змін до Податкового кодексу України, внесених Законом України "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо врахування положень Рекомендацій Ради Організації економічного співробітництва та розвитку стосовно податкових заходів для подальшої боротьби з підкупом іноземних посадових осіб у міжнародних ділових операціях"

Головне управління ДПС у Рівненській області звертає увагу суб’єктів господарювання, що з 1 січня 2026 року в Україні застосовуються норми Податкового кодексу України  щодо виявлення та податкових наслідків операцій, пов’язаних із наданням неправомірної вигоди службовій особі, у тому числі іноземних держав. Зміни запроваджені у зв’язку з прийняттям 04 грудня 2024 року Закону України № 4112 "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо врахування положень Рекомендацій Ради Організації економічного співробітництва та розвитку (далі – Рекомендації Ради ОЕСР) стосовно податкових заходів для подальшої боротьби з підкупом іноземних посадових осіб у міжнародних ділових операціях» (далі – Закон № 4112).

Метою Закону № 4112 є запровадження механізму виявлення потенційної неправомірної вигоди до прийняття рішення суду та встановлення заборони врахування сум неправомірної вигоди у зменшення об’єктів оподаткування.

Фактично він спрямований на створення умов для упередження дій щодо надання платником податків неправомірної вигоди як іноземним, так і українським посадовим особам, коли зважаючи на наявність майбутніх податкових наслідків платник податків не буде вчиняти зазначені дії.

Ключовими положеннями Закону № 4112 є:

• - запровадження заборони вирахування витрат для цілей оподаткування в операціях, пов'язаних із наданням неправомірної вигоди посадовим особам;
• - доповнення функцій контролюючого органу щодо надання Національному антикорупційному бюро України (далі – НАБУ) і платнику податків повідомлення про виявлені під час перевірки обставини (факти), які можуть свідчити про надання неправомірної вигоди. При цьому як Державна податкова служба (далі – ДПС), так і платник податків будуть керуватися переліком таких обставин (фактів), який буде сформований та затверджений НАБУ за погодженням з Міністерством Фінансів України;
• - надання платнику податків можливості самостійно відкоригувати свої податкові зобов'язання, якщо дійсно мали місце факти надання неправомірної вигоди;
• - проведення документальної позапланової перевірки платника податків щодо якого винесено вирок суду про надання неправомірної вигоди посадовій особі;
• - збільшення фінансового результату платника податків на суму витрат щодо яких відповідно до законодавства встановлено, що вони були здійснені з метою надання ним неправомірної вигоди.
•  

Крім того, Законом № 4112 враховано Рекомендації Ради ОЕСР шляхом внесення змін до розділів І «Загальні положення», ІІ «Адміністрування податків, зборів, платежів», ІІІ «Податок на прибуток підприємств», ІV «Податок на доходи фізичних осіб» та ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України.

Детальніше зі змінами до Податкового кодексу України, внесеними Законом № 4112, можна ознайомитись на офіційному сайті ДПС за покликанням:

 https://tax.gov.ua/data/material/000/744/873611/InfoList2­_2025.pdf