У Головному управлінні ДПС у Рівненській області відбулася тематична «гаряча лінія» з актуальних питань застосування спрощеної системи оподаткування фізичними особами – підприємцями. На запитання додзвонювачів відповідала заступник начальника управління оподаткування фізичних осіб Лариса Кривохиж.

Під час спілкування підприємці порушували питання, пов’язані з нарахуванням та сплатою єдиного податку, веденням обліку доходів і витрат, а також умовами перебування на спрощеній системі оподаткування для окремих категорій платників.

Зокрема, підприємці цікавилися хто здійснює нарахування авансових внесків єдиного податку для ФОП першої та другої груп та на підставі яких документів проводиться таке нарахування.

Лариса Кривохиж роз’яснила, що відповідно до пункту 295.2 статті 295 Податкового кодексу України нарахування авансових внесків для платників єдиного податку першої та другої груп здійснюється контролюючими органами. Підставою для такого нарахування є заява платника єдиного податку щодо розміру обраної ставки єдиного податку, а також заява щодо періоду щорічної відпустки та/або заява щодо терміну тимчасової втрати працездатності. Саме на підставі цих документів контролюючий орган проводить відповідні нарахування та враховує особливості сплати податку у визначених законодавством випадках.

Також учасників «гарячої лінії» цікавило питання ведення обліку доходів і витрат фізичними особами – підприємцями, які є платниками єдиного податку третьої групи та одночасно зареєстровані платниками податку на додану вартість.

Фахівець наголосила, що такі платники зобов’язані вести облік доходів і витрат за типовою формою та в порядку, встановлених центральним органом виконавчої влади, який забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику. Ця вимога передбачена статтею 296 Податкового кодексу України.

Крім того, фізичні особи – підприємці третьої групи повинні окремо вести облік доходів і витрат від виробництва та реалізації власної сільськогосподарської продукції і окремо облік доходів та витрат від інших видів підприємницької діяльності. Такий підхід забезпечує належний контроль за результатами господарської діяльності та правильністю виконання податкових зобов’язань.

Під час консультації було звернуто увагу на те, що облік доходів і витрат може вестися як у паперовому, так і в електронному вигляді, зокрема із використанням можливостей Електронного кабінету. Водночас вимоги щодо ведення такого обліку не поширюються на платників єдиного податку третьої групи – електронних резидентів (е-резидентів).

Лариса Кривохиж також нагадала, що типову форму обліку доходів і витрат та порядок її ведення затверджено наказом Міністерства фінансів України від 30 листопада 2022 року № 405 зі змінами та доповненнями.

Не менш актуальним виявилося питання щодо умов, за яких фізичні особи – підприємці можуть бути платниками єдиного податку четвертої групи.

Відповідаючи на нього, посадовець зазначила, що до платників єдиного податку четвертої групи належать фізичні особи – підприємці, які здійснюють діяльність виключно в межах фермерського господарства, зареєстрованого відповідно до Закону України «Про фермерське господарство», та одночасно відповідають низці встановлених законодавством вимог.

Зокрема, такі підприємці повинні займатися виключно вирощуванням, відгодовуванням сільськогосподарської продукції, її збиранням, виловом, переробкою власновирощеної або відгодованої продукції та її реалізацією. Господарська діяльність має провадитися за місцем податкової адреси, крім операцій з постачання продукції. Важливою умовою є також відсутність найманих працівників.

Крім того, членами такого фермерського господарства можуть бути лише члени сім’ї фізичної особи у розумінні частини другої статті 3 Сімейного кодексу України. Законодавством також визначено вимоги щодо земельного банку: площа сільськогосподарських угідь та/або земель водного фонду, що перебувають у власності або користуванні членів фермерського господарства, повинна становити не менше 0,5 гектара та не більше 20 гектарів сукупно.

Підбиваючи підсумки «гарячої лінії», Лариса Кривохиж зазначила, що спрощена система оподаткування залишається важливим інструментом підтримки малого підприємництва, а своєчасне отримання роз’яснень допомагає підприємцям уникати помилок та правильно виконувати свої податкові обов’язки.

Усі учасники заходу отримали вичерпні відповіді на поставлені запитання та практичні рекомендації щодо застосування норм податкового законодавства. Фахівці податкової служби й надалі продовжують надавати консультаційну підтримку платникам податків, використовуючи сучасні формати комунікації та дистанційного обслуговування.