Законом «Про Державний бюджет України на 2021 рік» встановлено нові соціальні стандарти на 2021 рік — розміри мінімальної заробітної плати та прожиткового мінімуму, які впливатимуть на низку показників з оплати праці, порядок оподаткування доходів, зокрема на розміри податкової соціальної пільги та розмір доходів, який дає право на її застосування, мінімальний розмір ЄСВ, розмір єдиного податку та податку на нерухоме майно тощо. То ж на які саме показники вплине зміна мінімальної зарплати та прожиткового мінімуму?
Насамперед зазначимо, що відповідно до ст. 8 Закону про Держбюджет мінімальну заробітну плату (МЗП) установлено з 01.01.2021 року у місячному розмірі — 6000 грн, у погодинному розмірі — 36,11 грн., а з 01.12.2021 року - 6500 у місячному розмірі та 39,12 у погодинному розмірі.
Неоподатковуваний розмір добових – в межах України 600 грн. на день.
Витрати на відрядження, не підтверджені документально, на харчування та фінансування інших власних потреб фізичної особи (добові витрати), понесені у зв’язку з таким відрядженням у межах території України, не включаються до оподатковуваного доходу, але не більш як 0,1 розміру МЗП, установленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, у розрахунку за кожен календарний день такого відрядження. Отже, у 2021 році добові витрати під час відрядження по Україні не обкладаються податком на доходи фізичних осіб (ПДФО) та військовим збором (ВЗ), якщо їх розмір не перевищує 600 грн. на день. Для відряджень за кордон добові витрати в розрахунку за кожен календарний день відрядження залишилися на рівні минулого року та становлять не більш як 80 євро.
- Максимальна величина бази нарахування ЄСВ - становить 15 розмірів МЗП, отже, з 01 січня 2021 року по 30.11.2021 року вона становитиме 90000 грн.
- Мінімальний страховий внесок з ЄСВ – з 01 січня 2021 року по 30.11.2021 року становить 1 320 грн (6000 грн х 22 %). Нагадаємо, що єдиний внесок в розмірі не менше мінімального (1320 грн. за місяць) зобов'язані сплачувати підприємці (незалежно від обраної ними системи оподаткування) та фізичні особи, які ведуть незалежну професійну діяльність, члени фермерського господарства, якщо вони не належать до осіб, які підлягають страхуванню на інших підставах. Звільняються від сплати ЄСВ «за себе» пенсіонери за віком, особи з інвалідністю та особи, які отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу.Неоподатковувана нецільова благодійна допомога - розмір такої допомого у 2020 році становить 3180 грн. Не включається до оподатковуваного доходу, а отже, не обкладається ПДФО та ВЗ, нецільова благодійна допомога, у тому числі матеріальна, що надається резидентами — юридичними або фізичними особами на користь платника податку протягом звітного податкового року сукупно в розмірі, що не перевищує суми граничного розміру доходу, визначеного згідно з абзацом першим пп. 169.4.1 Податкового кодексу. Тобто розмір неоподатковуваної нецільової благодійної допомоги 2021 року становить 3180 грн. Сума перевищення нецільової допомоги над зазначеним розміром включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку як інші доходи і підлягає обкладенню ПДФО за ставкою 18 % і ВЗ - 1,5 %. Сума нецільової благодійної допомоги, у тому числі та, що перевищує встановлений граничний розмір, відображається в податковому розрахунку за ф. № 1ДФ з ознакою доходу «169».
Неоподатковувані дитячі подарунки та квитки Вартість святкових подарунків і квитків на новорічно-різдвяні заходи в період з 15 листопада 2020 року до 15 січня 2021 року не включається до загального оподатковуваного доходу фізосіб-батьків, які отримали дитячі святкові подарунки від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, громадських (у т. ч. профспілкових) організацій та створених ними закладів освіти, охорони здоров’я і культури, що утримуються за рахунок коштів відповідних бюджетів (ст. 3 Закону від 30.11.2000 р. № 2117-III «Про звільнення від оподаткування грошових коштів, які спрямовуються на проведення новорічно-різдвяних свят для дітей та на придбання дитячих святкових подарунків»). Під дитячими святковими подарунками в розумінні цього закону маються на увазі набори товарів, які містять лише кондитерські вироби та іграшки вітчизняного виробництва і фрукти, загальною вартістю не більше 8 % ПМ для працездатної особи, установленого законом на 1 січня звітного податкового року. Отож, неоподатковувана вартість дитячих святкових подарунків становить 181,6 грн (2 270 грн х 8 %), якщо такі подарунки отримано з 1 січня до 15 січня і з 15 листопада до 31 грудня 2020 року