За оновленою декларацією з податку на прибуток необхідно звітувати за результатами ІV кварталу 2021 року

В ГУ ДПС у Рівненській області інформують, що наказом Міністерства фінансів України від 04.06.2021 № 317 внесено зміни до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств. 

Документом приведено форму Декларації у відповідність до положень Податкового кодексу України (далі – ПКУ) з урахуванням змін, внесених законами України від 16 січня 2020 року № 466-IX , від 14 липня 2020 року № 786-IX , від 04 листопада 2020 року № 962-IX , від 04 грудня 2020 року № 1072-IX , від 17 грудня 2020 року № 1117-IX , а саме:

1. Декларацію доповнено новим рядком 7.1 щодо відображення інформації у разі здійснення діяльності нерезидентом на території України через постійне представництво. У вказаному рядку нерезидентом зазначається повне найменування постійного представництва/відокремленого підрозділу нерезидента, через який здійснюється діяльність в Україні; код за ЄДРПОУ постійного представництва. Якщо нерезидентом здійснюється діяльність через неакредитований відокремлений підрозділ, зазначається ідентифікатор об'єкта оподаткування згідно з повідомленням про такий об'єкт оподаткування, поданим до контролюючого органу відповідно до вимог п. 63.3 статті 63 ПКУ. Крім того, у рядку 7.1 зазначається місцезнаходження постійного представництва/відокремленого підрозділу нерезидента та найменування контролюючого органу за місцем його обліку.

2. У додатках до Декларації вносяться зміни, зокрема:

- додаток ПН доповнено позицією щодо надання інформації про нерезидента, який є бенефіціарним (фактичним) отримувачем (власником) доходу із джерелом походження з України у разі застосування відповідно до ст.  103 ПКУ положення міжнародного договору України з країною, резидентом якої є відповідний бенефіціарний (фактичний) отримувач (власник) такого доходу.

- у додаток РІ – щодо:

виключення різниці, на яку збільшується фінансовий результат до оподаткування,  на суму витрат, понесених платником податків при здійсненні операцій з нерезидентами, якщо такі операції не мають ділової мети (редакція підпункту 140.5.15 ПКУ діяла до 01.01.2021);

доповнення новою різницею щодо збільшення фінансового результату до оподаткування податкового (звітного) періоду на суму витрат, пов’язаних із виконанням умов договору про надання бюджетного гранту, понесених у поточному звітному періоді за рахунок таких грантів (але не більше суми таких грантів) та включених до складу витрат поточного звітного періоду відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності (підпункт 140.5.16 ПКУ);

доповнення новими різницями щодо зменшення фінансового результату до оподаткування податкового (звітного) періоду:

на суму бюджетних грантів, отриманих платником податку та включених до складу доходів звітного періоду відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності (підпункт 140.4.8 ПКУ);

на суму отриманої одноразової компенсації суб’єктам господарювання відповідно до Закону України «Про соціальну підтримку застрахованих осіб та суб’єктів господарювання на період здійснення обмежувальних протиепідемічних заходів, запроваджених з метою запобігання поширенню на території України гострої респіраторної хвороби COVID-19, спричиненої коронавірусом SARS-CoV-2» та включеної до складу доходів звітного періоду відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності (пункт 54 підрозділу 4 розділу ХХ ПКУ);

на суму списаних штрафних санкцій і пені відповідно до пункту 2³ та списаного податкового боргу відповідно до пункту 2⁴ підрозділу 10 розділу XX Кодексу та включених до складу доходів звітного періоду відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності (пункт 54 підрозділу 4 розділу ХХ Кодексу);

- додаток АМ доповнено новим рядком КП, у якому відображається інформація про капіталізовані проценти, які підлягали включенню до собівартості необоротних активів.

Наказ Міністерства фінансів України від 04.06.2021 № 317 набрав чинності з дня його офіційного опублікування в "Офіційному віснику" №63 від 17 серпня. Відповідно до п. 46.6 ПКУ оновлені форми податкової звітності повинні застосовуватися для звітування за період, наступний за періодом їхнього офіційного опублікування. Оскільки наказ було затверджено та опубліковано у серпні 2021 року, то вперше за оновленою формою декларації з податку на прибуток слід звітувати за ІV квартал 2021 року.

Спілкуйся з Податковою службою дистанційно за допомогою сервісу «InfoTAX»