Щодо подання звітності по КІК

З 1 січня 2022 року в Україні почав діяти режим контрольованих іноземних компаній. Це означає, що у фізичних та юридичних осіб, які володіють прямо або опосередковано часткою в іноземній компанії, або контролюють іноземну компанію, виникають зобов'язання в Україні щодо подання звітності та сплати податків з нерозподіленого прибутку КІК.

Першим звітним (податковим) роком для звіту про контрольовані іноземні компанії є 2022 рік. Контролюючі особи мають право подати звіт про контрольовані іноземні компанії за 2022 одночасно з річною декларацією про майновий стан та доходи або податкову декларацію з податку на прибуток підприємств за 2023 (із зазначенням у такому звіті скоригованого прибутку контрольованого іноземної компанії). При цьому штрафні санкції та/або пеня не застосовуються.

Нагадаємо, що КІК (контрольована іноземна компанія) – це структура, яка зареєстрована за кордоном і належить або підконтрольна резиденту України.

Такий резидент України (контролер) має низку зобов'язань щодо декларування своєї компанії та подання звітності. Крім того, він також зобов'язаний сплачувати податки в Україні з нерозподіленого прибутку КІК.

Контролером може бути фізична чи юридична особа.

Контрольованою іноземною компанією буде вважатися як підприємство у класичному значенні слова (наприклад, товариство з обмеженою відповідальністю або його іноземний аналог), так і певне утворення, яке не вважається юридичною особою за законами іноземної юрисдикції. Наприклад, траст з англійського права вважається угодою сторін, а не юридичною особою.

Контролер - це резидент України (фізична/юридична особа), який:

володіє часткою понад 50% іноземної компанії;

володіє часткою понад 10% іноземної компанії, за умови, що усі резиденти України володіють сукупно понад 50% іноземної компанії. При цьому, в 2022 і 2023 застосовується "перехідний період" і частка володіння прийнята в розрахунок становить 25%, а не 10%, як написано вище. Починаючи з 2024 року використовуватимуть саме 10%;

здійснює фактичний контроль стосовно іноземної компанії.

Контролерам необхідно подавати до Державної податкової служби України  повідомлення про придбання або про припинення володіння часткою та контролю по відношенню до КІК. Крім того, контролюючі особи зобов'язані подавати звіт про контрольовані іноземні компанії та фінансову звітність таких компаній.

Санкції, що застосовуються до контролера стосовно КІК:

ненадання контролюючою особою звіту про КІК – тягне за собою накладення штрафу у розмірі 100 прожиткових мінімумів для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року;

несвоєчасне подання контролером звіту про КІК – тягне за собою накладення штрафу у розмірі одного прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року, за кожен календарний день неподання, але не більше 50 прожиткових мінімумів для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року;

невідображення контролером у звіті про КІК інформації про наявні контрольовані компанії та/або невідображення стосовно наявних КІК:
- інформації про розмір доходу (виручки) від реалізації товарів (робіт, послуг) КІК, прибутку від операційної діяльності та прибутку до оподаткування відповідно до даних фінансової звітності;
- розрахунку скоригованого прибутку контрольованої іноземної компанії, розміру такого прибутку, що включається до складу загального оподатковуваного доходу контролюючої особи;
- інформації про підстави звільнення від оподаткування прибутку КІК;
- сум дивідендів, одержаних КІК безпосередньо чи опосередковано через ланцюг підконтрольних юридичних осіб від українських юридичних осіб;
- суми прибутку КІК, які були фактично сплачені на користь контролюючої особи;
- переліку операцій КІК з нерезидентами - пов'язаними особами, а також з нерезидентами, зареєстрованими в державах (на територіях), включених до переліку держав (територій), затвердженого Кабінетом Міністрів України, а також з нерезидентами, організаційно-правова форма яких включена до переліку, затверджений Кабінетом Міністрів України;
- кількості працівників КІК станом на кінець звітного (податкового) року, тягне за собою накладення штрафу у розмірі 3 відсотків суми доходу КІК або 25 відсотків скоригованого прибутку КІК за відповідний рік, не відображених у звіті про КІК, залежно від того, яке з таких значень є більшим, але не більше 1000 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року, за кожен факт невідображення КІК та/або за всі не відображені суми.

Неповідомлення контролюючою особою контролюючого органу про отримання частки в іноземній юридичній особі, утворенні без статусу юридичної особи, або про початок здійснення фактичного контролю над іноземною юридичною особою, або про відчуження частки в іноземній юридичній особі, або про припинення здійснення фактичного контролю над іноземною юридичною особою протягом 60 днів з моменту такого отримання або відчуження, – тягне за собою накладення штрафу у розмірі 300 прожиткових мінімумів для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року, за кожен такий факт;

Ненадання або надання не в повному обсязі контролюючою особою документації з трансфертного ціноутворення, інших копій первинних документів КІК на запит контролюючого органу,– тягне накладення штрафу у розмірі 3 відсотків від суми доходу КІК, стосовно якого не було подано документацію та/або копії первинних документів, але не більше 1000 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року;

Ненадання звіту по КІК протягом 30 календарних днів, що слідують за останнім днем граничного терміну сплати фінансових санкцій (штрафів), – тягне за собою накладення штрафу у розмірі п'яти прожиткових мінімумів для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року, за кожен календарний день неподання звіту по КІК, але не більше 300 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року.

Додаткові матеріали – за посиланням http://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/673172.html.