Щодо змін в оподаткування податком на прибуток підприємств

До Податкового кодексу України (далі - ПКУ) у 2024 році було внесено низку змін, які стосуються оподаткування податком на прибуток підприємств. Ці зміни спрямовані на стимулювання розвитку окремих галузей економіки, адаптацію до міжнародних стандартів, а також підтримку обороноздатності країни. Зокрема, серед основних змін, такі:

1. Пільги для резидентів Дія Сіті

• Законом України від 04 грудня 2024 року N 4113-IX "Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні" передбачено, що:
• - для резидентів Дія Сіті - платників податку на прибуток підприємств на особливих умовах протягом дії воєнного стану в Україні не вважаються об'єктом оподаткування "податком на виведений капітал" вартість благодійних внесків для потреб оборони держави (Пункт 63 1 підрозділу 4 розділу XX ПКУ).
• - для резидентів Дія Сіті - звільнено від оподаткування "податком на виведений капітал" пенсійні внески у межах недержавного пенсійного забезпечення та страхових платежів за договорами добровільного медичного страхування, здійснених резидентами Дія Сіті на користь своїх працівників та гіг-спеціалістів (підпункт "ґ" підпункту 135.2.1.6 підпункту 135.2.1 пункту 135.2 статті 135 ПКУ )

2. Роялті та витрати на медіа

• Згідно з підпунктом 140.5.6 пункту 140.5 статті 140 ПКУ, набувають чинності зміни щодо особливостей врахування витрат по нарахуванню роялті у зв'язку з набуттям чинності Законом України "Про медіа" та втратою чинності Законом України "Про телебачення і радіомовлення".

3. Оподаткування пунктів обміну валют

• Для платників податку на прибуток підприємств, які здійснюють діяльність з торгівлі валютними цінностями, у готівковій формі авансові внески з податку на прибуток підприємств встановлено у фіксованій сумі, вираженій у євро (замість мінімальних заробітних плат), які сплачуються у розмірі згідно з офіційним курсом гривні, встановленим Національним банком України на перше число першого місяця календарного кварталу, в якому відбувається сплата авансового внеску (пункт 141.13 статті 141 ПКУ).

4. Підвищення ставки для фінансових установ

• Законом України від 10 жовтня 2024 року N 4015-IX "Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у період дії воєнного стану" збільшено ставку податку на прибуток із 18% до 25% для фінансових установ, за винятком страхових компаній (пункт 136.1 1 статті 136 ПКУ).

5. Контроль за діяльністю неприбуткових організацій

• Законом України від 04 грудня 2024 року N 4112-IX "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо врахування положень Рекомендацій Ради Організації економічного співробітництва та розвитку стосовно податкових заходів для подальшої боротьби з підкупом іноземних посадових осіб у міжнародних ділових операціях" (набирає чинності з 25.03.2025 року) передбачено з 25 березня 2025 року виключення неприбуткової організації з Реєстру неприбуткових установ та організацій і нарахування податкового зобов'язання з податку на прибуток підприємств, штрафних санкцій і пені у разі встановлення контролюючим органом факту використання доходів (прибутків) з метою надання неправомірної вигоди під час вчинення кримінального правопорушення, передбаченого статтями 369, 369-2 Кримінального кодексу України, прямо чи опосередковано (через третіх осіб) незалежно від розміру неправомірної вигоди (підпункт 133.4.4 пункту 133.4 статті 133 ПКУ).

7. Обмеження на операції з неправомірною вигодою

• Законом N 4112-IX (набирає чинності з 25.03.2025 року)передбачено, що з 25 березня 2025 року не враховуються при визначенні об'єкта оподаткування податком на прибуток підприємств витрати та операції, щодо яких:
  - у платника податків є підстави вважати, що наявні обставини (факти), які можуть свідчити про надання неправомірної вигоди службовій особі (у тому числі службовій особі іноземної держави);
  - платник податків одержав інформацію від контролюючого органу про виявлені ним під час перевірки обставини (факти), які можуть свідчити про надання неправомірної вигоди;
  - винесено обвинувальний вирок суду, що операції платника здійснювалися з метою надання платником податків неправомірної вигоди службовій особі (у тому числі службовій особі іноземної держави) (підпункти 140.6.1 - 140.6.3 пункту 140.6 статті 140 ПКУ).

А також новий порядок оподаткування стосується резидентів Дія Сіті. З 25 березня 2025 року для резидентів Дія Сіті - платників податку на особливих умовах визначено новий об'єкт оподаткування, а саме операція з надання неправомірної вигоди службовій особі (у тому числі службовій особі іноземної держави), яка оподатковується за базовою ставкою 18 відсотків (підпункт 141.9-¹.2.16 - 141.9-1.2.17 підпункту 141.9-¹.2 пункту 141.9-¹ статті 141 ПКУ).

Більше інформації про податкові новіції -  на вебпорталі Державної податкової служби України за посиланням https://tax.gov.ua/nove-pro-podatki--novini-/856165.html.