Гаряча лінія в ГУ ДПС Рівненщини: податкові новації та важливі аспекти оподаткування юридичних осіб

У Головному управлінні ДПС у Рівненській області відбулася «гаряча лінія» на тему: «Новації податкового законодавства та актуальні питання оподаткування юридичних осіб». На запитання платників податків відповідала начальник управління оподаткування юридичних осіб Ольга Єгорова.

Ключові питання, які розглянули під час спілкування, стосувались основних змін у податковому законодавстві, що стосуються юридичних осіб, нових підходів до адміністрування податку на прибуток підприємств, передбачених Національною стратегією доходів, та запровадження системи управління податковими ризиками, особливості сплати податку на додану вартість та подання звітності.

Платників, зокрема, цікавило питання чи підлягають у податковому обліку амортизації основні засоби,  добровільно передані на потреби Збройних Сил України в умовах правового режиму воєнного стану? Ольга Єгорова пояснила, що не підлягають у податковому обліку амортизації основні засоби примусово відчужені, вилучені та добровільно передані на потреби Збройних Сил України в умовах правового режиму воєнного стану, оскільки в бухгалтерському обліку такі основні засоби не визнаються активами (списуються з балансу) та припиняється їх амортизація. Поряд з цим, при обчисленні об’єкта оподаткування податком на прибуток фінансовий результат до оподаткування збільшується:

- на суму залишкової вартості окремого об’єкта основних засобів та/або нематеріальних активів, визначеної відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, у разі ліквідації або продажу такого об’єкта;

- на суму залишкової вартості окремого об’єкта невиробничих основних засобів та/або невиробничих нематеріальних активів, визначеної відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, у разі ліквідації або продажу такого об’єкта.

При цьому фінансовий результат до оподаткування зменшується:

- на суму залишкової вартості окремого об’єкта основних засобів та/або нематеріальних активів, визначеної з урахуванням положень ст. 138 Податкового кодексу України, у разі ліквідації або продажу такого об’єкта;

- на суму первісної вартості придбання або виготовлення окремого об’єкта невиробничих основних засобів та/або невиробничих нематеріальних активів та витрат на їх ремонт, реконструкцію, модернізацію або інші поліпшення, у тому числі віднесених до витрат відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, у разі продажу такого об’єкта невиробничих основних засобів або нематеріальних активів, але не більше суми доходу (виручки), отриманої від такого продажу.

Також, серед іншого, платники запитували чи враховується вартість товарів, у тому числі необоротних активів, придбаних у платників єдиного податку при коригуванні (збільшенні або зменшенні) фінансового результату? Податківець звернула увагу, що згідно з п. 137.1 ст. 137 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) податок на прибуток підприємств нараховується платником самостійно за ставкою, визначеною ст. 136 ПКУ, від бази оподаткування, визначеної згідно зі ст. 135 ПКУ. Базою оподаткування є грошове вираження об’єкту оподаткування, визначеного згідно із ст. 134 ПКУ з урахуванням положень ПКУ (п. 135.1 ст. 135 ПКУ). Об’єктом оподаткування податком на прибуток є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які визначені відповідними положеннями ПКУ (абзац перший п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 ПКУ). Відповідно до норм ПКУ при коригуванні (збільшенні або зменшенні) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку) вартість товарів, у тому числі необоротних активів, робіт та послуг, придбаних у платників єдиного податку, не враховується.

За результатами спілкування учасники заходу отримали фахові консультації, а також роз’яснення щодо застосування норм податкового законодавства.

Податкова служба Рівненщини наголошує на відкритості до діалогу та запрошує платників користуватися офіційними інформаційними ресурсами ДПС для оперативного отримання актуальних роз’яснень.

Для отримання консультацій звертайтеся до контакт-центру ДПС або відвідуйте вебпортал ДПС (https://tax.gov.ua/) чи субсайт ГУ ДПС в області (https://rv.tax.gov.ua/ ).