Мінімальне податкове зобов’язання: важливі аспекти для землевласників і орендарів

Відповідно п.п.14.1.114² Податкового кодексу України (далі – ПКУ), мінімальне податкове зобов’язання (МПЗ) — це розрахункова сума податків, яка підлягає сплаті особами, що володіють або користуються сільськогосподарськими угіддями.

МПЗ охоплює податки, збори й платежі, що справляються з діяльності, пов’язаної із виробництвом і реалізацією власної сільгосппродукції, або з правом власності чи користування земельними ділянками сільськогосподарського призначення.

Сума МПЗ визначається окремо щодо кожної земельної ділянки та об’єднується в загальне зобов’язання для кожного платника (юридичної особи, ФОП або фізичної особи). Розрахунок здійснює контролюючий орган на підставі даних державних реєстрів або документів, наданих платником.

Водночас пунктом 38¹.2 ПКУ встановлено, що МПЗ не визначається для таких земель:

• - дачних, садівничих або приватизованих членами кооперативів;
• - земель запасу та невитребуваних паїв розпорядниками яких є органи місцевого самоврядування (якщо вони не передані в оренду);
• - ділянок у зоні відчуження Чорнобильської катастрофи;
• - віднесених до сільськогосподарських угідь, які належать фізичним особам на праві власності та/або на праві користування та станом на 1 січня звітного року знаходилися у межах населених пунктів;
• - земельних ділянок, земельних часток (паїв), за які не нараховувалися та не сплачувалися плата за землю або єдиний податок четвертої групи, що перебувають у консервації, забруднені вибухонебезпечними предметами або визнані непридатними за рішенням органів місцевого самоврядування.
•  

Таким чином, власникам та орендарям сільгоспземель важливо знати: якщо ваша ділянка не підпадає під винятки, вам необхідно враховувати МПЗ у своїх податкових розрахунках.

Звертаємо увагу, що при обрахунку мінімального податкового зобов’язання за 2025 рік та наступні роки, коефіцієнт «К», визначений у підпунктах 38¹.1.1 і 38¹.1.2 пункту 38¹.1 статті 38¹ ПКУ, застосовується зі значенням 0,057. Крім того, сума МПЗ визначена відповідно до підпунктів 38¹.1.1 і 38¹.1.2 пункту 38¹.1 статті 38¹ ПКУ, не може становити менше 700 грн. з 1 гектара, а для земельних ділянок, у площі яких частка ріллі становить не менше 50 відсотків, –  1400 грн. з 1 гектара. Це передбачено Законом України від 10 жовтня 2024 року № 4015-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у період дії воєнного стану».