Порядок заповнення платником єдиного внеску Довідки-розрахунку на виплату заробітної плати

Рівненська державна податкова інспекція надає роз’яснення, щодо практичного застосування Порядку прийняття надавачами платіжних послуг на виконання платіжних інструкцій на виплату заробітної плати затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 16.09.2022 №291, при заповненні платником ЄСВ Довідок-розрахунків на виплату заробітної плати (додаток №1 Порядку 291).

У рядку 1. «Заробітна плата, зазначена в платіжній інструкції, або грошовому чеку» вказується сума зарплати, яка зазначена в платіжній інструкції, тобто зарплату зменшену на суму відрахувань податків та інших обов’язкових платежів (ПДФО, військовий збір) , яка підлягає виплаті через обслуговуючого надавача платіжних послуг.

У рядку 1.1. «Заробітна плата, що перевищує максимальну величину, з якої справляється єдиний внесок» вказується сума перевищення максимальної величини фактичних витрат на оплату праці, що дорівнює 15 розмірам мінімальної зарплати, встановленої законом, на яку нараховують ЄСВ ( з 01.04.2024р. – 120 000 грн. на 1 особу), яка зменшена на суму відрахувань податків та інших обов’язкових платежів (ПДФО, військовий збір). Наприклад заробітна плата працівника становить 135000 грн., то в рядку 1.1 відображається сума 12075,00 грн. (135000-120000)х19,5% (розмір ПДФО, військовий збір). При цьому рядок 1 має бути більшим 120 000 грн. зменшеним на суму (ПДФО, військовий збір).

У рядку 1.2. «Заробітна плата працюючих інвалідів» вказується сума зарплати осіб з інвалідністю зменшену на суму відрахувань податків та інших обов’язкових платежів (ПДФО, військовий збір).

У рядку 2. 22%х(р.1-р.1.1-р.1.2) вказується сума ЄСВ за ставкою 22% від суми заробітної плати зазначеної в р.1, яка зменшена на суму зарплати, що перевищує максимальну величину, з якої справляється єдиний внесок та на сумузарплати працюючих інвалідів. При формуванні довідки-розрахунку в елктронній формі, розрахунок здійснюється автоматично, з можливістю внесення змін платником, у разі незгоди з результатами автоматичного розрахунку.

У рядку 3. 8,41%хр.1.2. вказується сума ЄСВ за ставкою 8,41% від зарплати працюючих інвалідів. При формуванні довідки-розрахунку в елктронній формі, розрахунок здійснюється автоматично, з можливістю внесення змін платником, у разі незгоди з результатами автоматичного розрахунку.

У рядку 4. «Переплата єдиного податку» вказується сума переплати ЄСВ, за мінусом авансових платежів, здійснених до дня отримання коштів в установах надавача платіжних послуг за поточний звітний період та у поточному звітному періоді. Наприклад до суми переплати не входить ЄСВ, сплачений від зарплати за попередні місяці кварталу у зв’язку з відсутністю нарахувань пов’язаних з неподанням звіту (не настав термін).

У рядку 5. «Сума єдиного внеску, яка зазначається в платіжній інструкції та підлягає перерахуванню (р.2+р.3-р.4) вказується розрахунок суми ЄСВ, що підлягає перерахуванню. При формуванні довідки-розрахунку в елктронній формі, розрахунок здійснюється автоматично, з можливістю внесення змін платником, у разі незгоди з результатами автоматичного розрахунку.

Під таблицею зазначається «Інформація для надавача платіжних послуг»:

у першому полі вказується зарплата зазначена у платіжній інструкції (р.1 таблиці);

у другому полі вказують дату, номер і суму платіжної інструкції на сплату ЄСВ, яка не може бути менша за суму показника у р.5 таблиці.

Поля «Інформація для надавача платіжних послуг» є обов’язковими для заповнення платником ЄСВ. Їх не заповнення, є підставою для відмови у погодженні довідки-розрахунку. Не відповідність форми, сум зазначених у довідці-розрахунку, подачі їх не за тією адресою, також є підставою для відмови у погодженні довідки-розрахунку.

Довідка-розрахунок подається в електронній формі через електронний кабінет платника податків та/або на паперових носіях.

У разі подання через електронний кабінет платника податків отримання квитанції №1 та №2 свідчить про те, що документ пройшов перевірку на відповідність діючої форми, стандартів електронного документа, наявності обов’язкових реквізитів та зареєстрований в контролюючому органі для погодження.

У разі подання на паперових носіях, Довідка-розрахунок подається у 3-х примірниках (1- податковий орган, 1- платнику, 1- надавачу платіжних послуг).

Контролюючий орган після отримання від платника ЄСВ Довідки-розрахунку, перевіряє його, погоджує та /або відмовляє в погодженні з накладенням кваліфікованого електронного підпису та печатки та надсилає в електронний кабінет .