Мінімальне податкове зобов’язання щодо земель сільськогосподарського призначення: правове регулювання, механізм обчислення та особл

У Вараській ДПІ Головного управління ДПС у Рівненській області нагадують, що відповідно до Закону України від 30 листопада 2021 року № 1914-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень», з 1 січня 2022 року в податковому законодавстві України запроваджено новий обов’язковий платіж — мінімальне податкове зобов’язання (МПЗ).

Платниками мінімального податкового зобов’язання є фізичні особи — резиденти України, які на законних підставах набули права власності або користування зазначеними земельними ділянками, у тому числі на умовах оренди, суборенди, емфітевзису або постійного користування. Визначення кола таких осіб закріплено у Податковому кодексі України, зокрема у підпункті 162.1.1 пункту 162.1 статті 162.

Обчислення суми МПЗ здійснюється контролюючими органами за податковою адресою фізичної особи не пізніше 1 липня року, що настає за звітним. У процесі розрахунку використовуються відомості з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно, Державного земельного кадастру, а також документи, що підтверджують право власності або користування земельною ділянкою. Такі документи можуть бути подані як в оригіналі, так і у вигляді належним чином засвідчених копій.

Важливо, що загальна сума податкових зобов’язань визначається з урахуванням мінімального порогу податкових надходжень, який має бути сплачений за користування сільськогосподарськими землями протягом податкового року. Якщо фактична сума податків, зборів та інших обов’язкових платежів, сплачених платником, є меншою за розрахунковий розмір МПЗ, то до бюджету підлягає внесенню лише різниця між цими сумами. До розрахункових платежів у цьому випадку зараховуються ті податкові надходження, що пов’язані як із володінням або користуванням відповідною земельною ділянкою, так і з доходами, отриманими від виробництва та реалізації власної сільськогосподарської продукції.

МПЗ визначається на підставі формул, встановлених статтею 38¹ Податкового кодексу України. У разі наявності нормативної грошової оцінки конкретної земельної ділянки обчислення здійснюється з урахуванням цієї оцінки, коефіцієнта індексації, а також кількості календарних місяців, протягом яких земельна ділянка перебувала у власності або користуванні платника податків. Якщо нормативна грошова оцінка земельної ділянки відсутня, розрахунок проводиться з використанням середнього показника нормативної грошової оцінки одного гектара ріллі за місцем розташування земельної ділянки.

Варто зазначити, що запровадження МПЗ спрямоване на забезпечення більш ефективного та справедливого оподаткування власників і користувачів земель сільськогосподарського призначення. Воно має на меті не лише стимулювання раціонального використання земельних ресурсів, а й збалансування надходжень до бюджетів усіх рівнів. У зв’язку з цим фізичним особам, які використовують сільськогосподарські угіддя, доцільно своєчасно декларувати відповідні доходи та забезпечувати повне і вчасне виконання податкових зобов’язань у межах чинного законодавства.

Мінімальне податкове зобов’язання щодо земель сільськогосподарського призначення: правове регулювання, механізм обчислення та особливості сплати